【事項名稱】中國居民（國民）申請啟動稅務相互協(xié)商程序

【設定依據(jù)】

1.中國政府與其他國家政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排

2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第56號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）第七條：如果中國居民（國民）認為，締約對方所采取的措施，已經(jīng)或?qū)е虏环隙愂諈f(xié)定所規(guī)定的征稅行為，可以按本辦法的規(guī)定向省稅務機關提出申請，請求稅務總局與締約對方主管當局通過相互協(xié)商程序解決有關問題。

【申請條件】中國居民（國民）認為締約對方所采取的措施已經(jīng)或?qū)е虏环现袊c其他國家政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定或內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）所規(guī)定的征稅行為的（不含特別納稅調(diào)整事項），可以向稅務機關提出申請啟動相互協(xié)商程序。

境外稅務當局拒絕給予非境內(nèi)注冊居民企業(yè)稅收協(xié)定待遇，或者將其認定為所在國家（地區(qū)）稅收居民的，該企業(yè)可向稅務機關申請啟動稅務相互協(xié)商程序。

【辦理材料】

1.申請人提出申請啟動稅務相互協(xié)商程序：

2.申請人對省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局拒絕受理的決定不服：

【辦理地點】

1.中國居民（國民）認為締約對方所采取的措施已經(jīng)或?qū)е虏环隙愂諈f(xié)定所規(guī)定的征稅行為的（不含特別納稅調(diào)整事項），向省稅務機關、電子稅務局提出申請。

2.境外稅務當局拒絕給予非境內(nèi)注冊居民企業(yè)稅收協(xié)定待遇，或者將其認定為所在國家（地區(qū)）稅收居民的，該企業(yè)可通過辦稅服務廳（場所）、國家稅務總局湖南省電子稅務局（https://etax.hunan.chinatax.gov.cn）辦理，辦稅服務廳（場所）的具體地點可從國家稅務總局湖南省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

【辦理機構】

1.中國居民（國民）認為締約對方所采取的措施已經(jīng)或?qū)е虏环隙愂諈f(xié)定所規(guī)定的征稅行為的（不含特別納稅調(diào)整事項），由省稅務機關受理，上報國家稅務總局。

2.境外稅務當局拒絕給予非境內(nèi)注冊居民企業(yè)稅收協(xié)定待遇，或者將其認定為所在國家（地區(qū)）稅收居民的，由主管稅務機關受理，層報國家稅務總局。

【收費標準】不收費

【辦理時間】

1.受理申請的省稅務機關應在15個工作日內(nèi)，將申請上報國家稅務總局，并將情況告知申請人。

2.申請人對省稅務機關拒絕受理的決定不服的，可在收到書面告知之日起15個工作日內(nèi)向省稅務機關或國家稅務總局提出異議申請。省稅務機關收到異議后，應在5個工作日內(nèi)將申請人的材料，連同省稅務機關的意見和依據(jù)上報國家稅務總局。國家稅務總局收到申請后，在20個工作日內(nèi)處理。

3.辦稅服務廳（場所）的辦理時間可從國家稅務總局湖南省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢）。

【聯(lián)系電話】稅務機關對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務總局湖南省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

【辦理流程】

【申請人注意事項】

1.申請人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在國家稅務總局湖南省稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。

3.本事項所稱中國居民，是指按照稅收相關法律，就來源于中國境內(nèi)境外的所得在中國負有納稅義務的個人、法人或其他組織。

中國居民有下列情形之一的,可以申請啟動相互協(xié)商程序：

（1）對居民身份的認定存有異議，特別是相關稅收協(xié)定規(guī)定雙重居民身份情況下需要通過相互協(xié)商程序進行最終確認的；

（2）對常設機構的判定，或者常設機構的利潤歸屬和費用扣除存有異議的；

（3）對各項所得或財產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的；

（4）違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的；

（5）對稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭議而不能自行解決的；

（6）其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權之間重復征稅的。

4.本事項所稱中國國民，是指具有中國國籍的個人，以及依照中國法律成立的法人或其他組織。

中國國民認為締約對方違背了稅收協(xié)定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規(guī)定，對其可能或已經(jīng)形成稅收歧視時，可以申請啟動相互協(xié)商程序。

5.申請人應在有關稅收協(xié)定規(guī)定的期限內(nèi)，以書面形式向稅務機關提出啟動相互協(xié)商程序的申請。