【事項(xiàng)名稱(chēng)】未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)

【設(shè)定依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)）

【申請(qǐng)條件】納稅人發(fā)生真實(shí)交易，取得2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，由于客觀原因超過(guò)申報(bào)抵扣期限，屬于下列情形的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證、已選擇確認(rèn)或已采集上報(bào)信息，但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣的。

2.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣的。

3.實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣的。

【辦理材料】

【辦理地點(diǎn)】可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、國(guó)家稅務(wù)總局湖南省電子稅務(wù)局（https://etax.hunan.chinatax.gov.cn）辦理，辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）的具體地點(diǎn)可從國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

【辦理機(jī)構(gòu)】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)（辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）的辦理時(shí)間可從國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)）。

【聯(lián)系電話】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開(kāi)的聯(lián)系電話，可從國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書(shū)表單可在國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.納稅人提供的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

5.納稅人發(fā)生真實(shí)交易且存在客觀原因包括如下類(lèi)型：

（1）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；

（2）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)或稽核結(jié)果通知書(shū)，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣；

（4）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣；

（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

6.納稅人應(yīng)在增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣情況說(shuō)明上詳細(xì)說(shuō)明未能按期申報(bào)抵扣的原因，并加蓋企業(yè)印章。

對(duì)客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說(shuō)明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明事情經(jīng)過(guò)、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

對(duì)客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說(shuō)明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門(mén)或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明。

對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障原因造成納稅人增值稅扣稅憑證未能按期申報(bào)抵扣的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以核實(shí)。